Pénz és csecsebecsék a wellnesshez

Ossza meg ezt a betekintést

Egyre több munkáltató és biztosító társaság ösztönzi és jutalmazza a munkavállalókat és az általuk biztosított eltartottakat, hogy ösztönözzék a wellness programokban való részvételt - olyan programokat, amelyek célja az egyén általános egészségi állapotának és közérzetének javítása, valamint a krónikus egészségi állapotok elkerülése, sőt kezelése. Bár számos törvény szabályozza a wellness programokat, ez a cikk a munkaadókra és a munkavállalókra gyakran figyelmen kívül hagyott szövetségi jövedelemadó-következményekre összpontosít. Ne feledje, hogy a szövetségi vagy az állami törvények, amelyek befolyásolják a wellness programot és a munkaadókra vonatkozó szövetségi jövedéki adó következményeit, és amelyeket nem szabad megfeledkezni egy wellness program megtervezésekor és működtetésénél, kívül esnek a cikk hatályán.

A wellness-ösztönzők például:

Készpénzösztönzők és ajándékkártyák (pl. 100 dolláros készpénzjutalom egészségügyi kockázatértékelés elvégzéséért)
Az egészségklub, tornaterem tagság és fitnesz órák költségeinek teljes vagy részleges kifizetése
Helyszíni edzés lehetőségek
Egészséges harapnivalók, kulacsok, pólók stb.
Film- vagy sportesemény jegyek
Tombola és nyeremény
Nagy fitneszeszközök (például futópad vagy kerékpár) díjazása
Kiegészítő fizetett szabadidő kijelölése vagy a munkaidő alatti testmozgás engedélyezése
Egészségügyi szemináriumok vagy foglalkozások
Kedvezmények a munkáltató termékeire vagy szolgáltatásaira
A havi vagy éves egészségügyi díjak vagy járulékok csökkentése (például havi 100 dolláros prémiumcsökkentés)
További munkáltatói hozzájárulások az egészségügy rugalmas kiadásaihoz, egészség-visszatérítési számlákhoz vagy egészségügyi megtakarítási számlákhoz
A wellnesshez kapcsolódó egészségügyi ellátás önrészének vagy biztosítékának teljes vagy részleges lemondása (például lemondás fizetésről a fizikális vizsga elvégzéséért)
Díjmentes részvétel vagy egészséggel kapcsolatos programok (pl. Dohányzásról való leszokás vagy súlycsökkentő programok) térítése

Wellness-ösztönzők megadóztatása

Mivel a wellness-ösztönzőket gyakran nominálisnak tekintik, sok munkáltató figyelmen kívül hagyja a wellness-ösztönzők adózási következményeit, amelyeket a wellness-program kezdeményezésének kommunikációja során nyújtanak, vagy nem teszik egyértelművé az alkalmazottak számára, ami nemkívánatos meglepetést okoz azoknak az alkalmazottaknak, akik esetleg nem számítanak rá adót fizetni egy wellness ösztönző után.

A wellness-ösztönzőket minden más „jutalomhoz” hasonlóan adózzák, és a jelenlegi adótörvény szerint nincs mentesség, amely kizárná a jövedelemből a wellness-programok révén fizetett ösztönzőket. Általánosságban, a wellness-ösztönzőkre ugyanazok az adózási szabályok vonatkoznak, mint az összes egyéb ellátásra - a jutalom értékét adóköteles munkabérként kezelik és béradókkal (azaz társadalombiztosítási és orvosi adókkal, valamint szövetségi és állami jövedelemadó-visszatartással) terhelik, hacsak nem egyedi mentesség lehetővé teszi a jutalom adómentes nyújtását.

A legtöbb esetben a wellness-ösztönzőket munkáltató által biztosított egészségügyi ellátásnak vagy adómentesen nyújtandó „de minimis” béren kívüli juttatásnak kell minősíteni.

Munkaadó által biztosított egészségügyi ellátások

A munkáltatók által fizetett vagy a munkavállalók által a munkáltató által biztosított egészségügyi terv alapján orvosi ellátásért kapott összegeket a belső bevételi kódex 105. és 106. szakaszai szerint nem számolják a munkavállalók bruttó jövedelmével. Ebből a célból az „orvosi ellátás” általában az egyikért fizetett összegeket jelenti (1). ) a betegség diagnosztizálása, gyógyítása, enyhítése, kezelése vagy megelőzése, vagy (2) a test bármely szerkezetének vagy funkciójának befolyásolása.

Ezek a kizárások lehetővé teszik a munkáltató számára, hogy nem adóköteles wellness-ösztönzőket nyújtson a munkavállalóknak, például a munkavállaló havi prémiumának vagy járulékának csökkentését és a program éves önrészének csökkentését (feltételezve, hogy a HIPAA és más alkalmazandó követelmények is teljesülnek). Ezenkívül a Kódex megengedi a munkáltatónak, hogy adómentesen dollárral járuljon hozzá a munkavállaló egészségügyi rugalmas kiadási számlájához (FSA), egészség-visszatérítési számlájához (HRA) vagy egészségügyi megtakarítási számlájához (HSA), amikor a munkavállaló sikeresen teljesít egy wellness programot (feltételezve, hogy bizonyos követelmények teljesülnek). Óvatosan kell eljárni, mielőtt munkáltatói hozzájárulást fizetnének az FSA-khoz, a HRA-khoz és a HSA-khoz - ezek a hozzájárulások általában nem adóztathatók, hacsak nem diszkriminatívak, de ezek a hozzájárulások más kérdéseket is felvetnek.

Érdemes kiemelni, hogy ez a kizárás csak a munkavállaló számára orvosi ellátás céljából biztosított összegekre vonatkozik. Egyes wellness-ellátások orvosi ellátásnak minősülnek, mivel diagnosztikai vagy megelőző funkciót töltenek be (például magas vérnyomás-szűrések vagy oltások). Azok a költségek, amelyek pusztán előnyösek az egyén általános egészségi állapotának vagy közérzetének, a Kódex értelmében nem az orvosi ellátás költségei, és valószínűleg adókötelesek. Például, ha a munkáltató megtérítette a munkavállalóknak az edzőtermi tagságot, a visszatérítés tipikusan az alkalmazottak jövedelmében szerepelhetne adóköteles juttatásként, mivel nincs külön kódexszakasz, amely támogatná a kizárást. Az edzőtermi tagság általában nem minősül orvosi ellátásnak a 213. kódex szerint (kivéve, ha az edzőtermi tagságot egy orvos írja elő egy adott betegség kezelésére), és a tornaterem tagságának pénzbeli térítése nem minősülne adóköteles ellátásnak a 132. kódex szerint., ha a munkáltató helyszíni sportlétesítményt biztosít alkalmazottai számára, akkor az nem lehet adóköteles, amint azt az alábbiakban tárgyaljuk.

Nagyon minimális előnyök és nem túl minimális előnyök

A munkavállalónak nyújtott bármely ingatlan vagy szolgáltatás értéke, amelynek értéke olyan kevés, hogy annak elszámolása ésszerűtlen vagy adminisztratív szempontból kivitelezhetetlen, nem szerepel a munkavállalói ellentételezésben, és nem adóköteles. Az ellátás értéke mellett a gyakoriságot is figyelembe kell venni annak meghatározásakor, hogy egy ellátás de minimis-e. A de minimis előnyöket jelentő wellness-ösztönzők például: alkalmi film- vagy sportesemény-jegy, vizes palackok, pólók, egészséges harapnivalók biztosítása, valamint egészségügyi szemináriumok és foglalkozások felajánlása a munkahelyen. A tombola tételek és nyeremények a tételtől függően de minimis béren kívüli juttatásoknak minősülhetnek. A nagydolláros tételek (pl. IPadek vagy nagy fitneszeszközök) azonban soha nem minősülnek de minimis béren kívüli juttatásoknak, ezért valakinek nyomon kell követnie a nyerteseket, és ezt az információt továbbítania kell a munkáltató bérszámfejtésébe, hogy felvehesse a munkavállaló bérébe.

Sajnos nincs világos vonalú dollárösszeg arra vonatkozóan, hogy mi minősül de minimisnek. A sporteseményekre szóló jegyek drágultak az Egyesült Államok Pénzügyminisztériumának elfogadása óta, amely a sportesemények jegyét a de minimis tétel példaként sorolja fel. Nem lenne meglepő, ha az IRS mai álláspontja az lenne, hogy az egyetlen de minimis sportjegy a helyi kisebb bajnokságú baseballcsapat jegyei. A lényeg az, hogy a munkáltatóknak meg kell ítélniük annak eldöntését, hogy egy adott tétel kizárható-e a munkavállalói jövedelemből de minimis béren kívüli juttatásként. Kód: 132. szakasz (e); Kincs. Reg. 1.132-6 szakasz.

Emlékeztető a készpénzről és az ajándékkártyákról

A készpénzösztönzők, beleértve a készpénz-visszatérítéseket és pénzeszköz-egyenértékeseket (például ajándékkártyák vagy hasonló, készpénzre konvertálható hasonló tárgyak), mindig adókötelesek. A fent leírtak szerint a nem pénzbeli ösztönzők adómentesek lehetnek, ha „de minimis” béren kívüli juttatásokról van szó. A készpénz soha nem jelent de minimis béren kívüli juttatást, függetlenül attól, hogy milyen csekély (kivéve a túlórás étkezési pénz vagy helyi szállítás korlátozott eseteit, amelyek túlórák vagy biztonsági okok miatt szükségesek). Ennek megfelelően, ha a munkáltató készpénzt vagy ajándékkártyát ajánlott bármely munkavállaló számára, aki elvégezte az egészségügyi kockázatértékelést, a készpénz összegét vagy az ajándékkártya értékét a munkavállaló bérével együtt jelentették, és béradókkal terhelték. Ezenkívül, ha a munkáltató megtéríti a munkavállaló egészségügyi vagy wellness programban való részvételének költségeit, amely nem minősül orvosi ellátásnak, a visszatérítés adóköteles jövedelem lenne a munkavállaló számára. Ha egy egészségügyi vagy wellness program orvosi ellátásnak minősül, akkor a munkáltató számára a munkáltató egészségügyi terve alapján (beleértve a HRA-t, az FSA-t vagy a HSA-t) megfelelően biztosított pénzbeli visszatérítést nem kell adóztatnia a munkavállaló számára (amint azt fentebb a Munkaadó által biztosított Egészségügyi ellátások). Kincs. Reg. 1.132–6 (c) szakasz.

Helyszíni sportlétesítmények

Az edzőtermi tagsági ellentételezéssel ellentétben, ha a munkáltató megengedi alkalmazottainak és eltartottaiknak, hogy edzőtermet vagy más sportlétesítményt (például úszómedencét, teniszpályát vagy golfpályát) használhassanak a munkáltató helyiségeiben, az értéket nem tartalmazzák a munkavállalói ellentételezések, és nem adóköteles. Kód: 132 (j) (4) szakasz. Az atlétikai létesítményeknek a munkáltató tulajdonában lévő vagy bérelt ingatlanokon kell lenniük, de nem az üzleti helyiségekben kell lenniük. A sportlétesítményt elsősorban az alkalmazottaknak, házastársaiknak és az eltartott gyermekeiknek kell használniuk egész évben. Ez a kizárás nem vonatkozik arra az esetre, ha az atlétikai létesítmény a nagyközönség számára tagsági értékesítéssel, bérléssel vagy hasonló megállapodások révén elérhető, vagy ha a létesítmények lakossági használatra szolgálnak (például egy üdülőhely kísérő sportlétesítményekkel). Kincs. Reg. 1.132-1. szakasz e) pontjának 1. és 2. alpontja.

Minősített munkavállalói kedvezmények

Nem minden wellness-ösztönzés minősülne nem adóköteles béren kívüli juttatásnak, de a munkáltató különféle szolgáltatásokat kínálhatna egy wellness-program részeként. Például egy kiskereskedelmi élelmiszerbolt munkáltatója jutalmakat kínálhat munkavállalói kedvezmények formájában az egészséges ételek számára, vagy az a munkáltató, amely tornaterem vagy más sportlétesítményt üzemeltet, képes lehet kedvezményt ajánlani alkalmazottainak a képzett munkavállalói kedvezmények szabályai szerint. A képzett munkavállalói kedvezmények kizárása általában azokra az árukra vagy szolgáltatásokra vonatkozó kedvezményekre vonatkozik, amelyeket a munkáltató megkülönböztetés nélkül kínál eladásra a jelenlegi vagy nyugdíjas munkavállalók számára. Kód: 132 (c) szakasz; Kincs. Reg. 1.132-3 szakasz.

Szabadidő

A munkaadók további fizetett szabadságot is megadhatnak, vagy engedélyezhetik az alkalmazottak számára, hogy munkaidőben gyakoroljanak vagy egészségügyi foglalkozásokon járjanak. Mindazonáltal a további „szabadidő” után fizetett munkabér (azaz készpénz) továbbra is adóköteles a munkavállaló számára, és béradókkal terheli.

Adózó wellness-ösztönzők bejelentése

Az adóköteles wellness-ösztönzőket kínáló munkáltatóknak emlékezniük kell arra, hogy (1) be kell jelenteniük ezeket az összegeket az egyes munkavállalók W-2 nyomtatványán, és (2) meg kell tartaniuk ezekről az összegekről a bérszámfejtési adókat, még akkor is, ha harmadik fél (azaz egy csoportos egészségügyi biztosító vagy egészségügyi biztosító) szolgáltató) biztosítja a tényleges előnyöket. Általában a munkaadókat akkor tekintik béren kívüli juttatások nyújtójának, ha egy harmadik fél biztosítja a tényleges juttatásokat, ezért továbbra is teljesíteniük kell a kapcsolódó jelentéstételi és visszatartási követelményeket.

Ezenkívül a munkáltatók felelősek lehetnek a béradókért, ha a wellness-ösztönzőket megfelelő adó visszatartás nélkül nyújtják.

A W-2 nyomtatványon jelenthetők-e a wellness-ösztönzők a munkáltató által támogatott csoport egészségügyi tervének lefedettségében?

A megfizethető ellátási törvény értelmében a munkáltatóknak be kell jelenteniük a munkáltatók által támogatott egészségügyi ellátás költségeit a munkavállalóknak kiadott W-2 nyomtatványon. Ez az információ csak tájékoztató jellegű, és nem befolyásolja a jövedelemben szereplő összeget vagy a W-2 űrlap bármely más rovatában feltüntetett összeget.

Az IRS jelezte, hogy egy wellness-program fedezetét a fedezet költsége tartalmazza, amennyiben a program csoportos egészségügyi terv (általában, ha orvosi ellátást nyújt). Ha azonban a munkáltató nem számít fel COBRA prémiumot a wellness-program további lefedettségéért (vagy a munkáltató nem tartozik a COBRA hatálya alá), akkor a fedezet költségét nem kell bejelenteni.